Balance: En forklarende note til balancen. Form, mønster

I overensstemmelse med PBU 4/99 "BU" er rapporter om overskud, pengestrømme og kapital suppleret med noter. Balancen er ikke en undtagelse. En forklarende note til balancen er en del af virksomhedernes årsregnskaber. Den indeholder detaljerede oplysninger om indtægts- og udgiftsposter.

Om dokumentet

Den forklarende note er en del af rapporteringen. Der er ingen fælles formular til at udfylde den. Generelt skal dokumentet indeholde oplysninger, der viser gennemførelsen af planlagte indikatorer. Noten er udarbejdet på baggrund af resultaterne af årsregnskabet og beskriver oplysninger om elementer i regnskabspraksis. Baseret på de leverede materialer kan du udarbejde en plan for fremtidig udvikling.

struktur

En forklarende note til balancen for en offentlig institution bør indeholde sådanne oplysninger:

1. Giv en beskrivelse af de vigtigste aktiviteter, såvel som de vigtigste arbejdsfaktorer.
2. Vis accepterede regnskabsmetoder.
3. Giv sammenligningskarakteristika for nuværende og tidligere perioder.
4. I tilfælde af uoverensstemmelse skal der gives oplysninger om årsagerne til deres forekomst.

Grundlaget for at udfylde dataene er balancen. Den forklarende note til balancen indeholder 19 afsnit. Lad os se nærmere på dem.

Organisationsdata

1. Ejerform og navn på juridisk enhed.
2. Adresse.
3. Gennemsnitligt årligt antal ansatte på rapporteringsdagen.
4. Sammensætning af kontrolorganer.
5. Oplysninger om grundlæggerne.
6. Kapitalmængden.
7. Oplysninger om revisorerne.
8. Tilgængelighed af licenser.
9. Ledelsesstruktur.
10. Antallet af skatter, der er betalt i rapporteringsåret.

Oplysninger om regnskabspraksis

Notatet viser følgende data:

• Regler for registrering af aktiver og passiver
• Årsagen til og følgerne af politiske forandringer;
• Data om regnskabsreglerne for det næste år
• De korrigerede data er angivet.

Den forklarende note til institutionens balance, der er udarbejdet på koncernregnskabet, bør indeholde oplysninger om datterselskaberne, medlemmerne af koncernen, deres placering, kapitalens størrelse, andelen af aktiverne i hver af dem. Konsekvenserne af en politikændring, som kan påvirke en virksomheds økonomiske stilling eller anden præstation, værdiansættes i kontanter.

Oplysninger om aktiver og forpligtelser

Den forklarende note til balancen for Republikken Belarus indeholder sådanne data om operativsystemet:

• Oprindelig kostpris og størrelsen af påløbne afskrivninger i begyndelsen og slutningen af året
• Anvendelsesperioden for anlægget
• Måder til beregning af afskrivninger;
• Bevægelsen af leasede og OS af grupper;
• Fast ejendom objekter på stadiet af statens registrering, men taget i brug;
• Metoder til værdiansættelse af aktiver
• Mængden af markdown af operativsystemet, som overføres til beholdt indtjening.

Den forklarende note tilføjes i balancen ved visning af data på IBE:

• Metoder til estimering af reserver
• Konsekvenserne af metodeændringer
• Størrelsen og bevægelsen af midler under værdiforringelsen.

Oplysninger om lån, lån og finanser vises også:

• Tilgængelighed, løbetid, ændringer i gældsbeløbet;
• Typer, løbetid for udstedte regninger og obligationer;
• Beløbet af renteomkostninger, der indgår i driftsomkostninger og værdien af aktiver
• Værdien af den vejede gennemsnitshastighed
• Metoder til vurdering af investeringerne efter deres bortskaffelse og konsekvenserne af deres ændring
• Værdi, typer af værdipapirer, der er dækket af sikkerhedsstillelse
• Omkostningerne overført til centralbanken og finvlozheny;
• Sammensætning og bevægelse af hensættelsen til værdiforringelse
• Vurdering af gældsinstrumenter og lån under hensyntagen til rabatten.

For aktiver og passiver i fremmed valuta viser notatet:

• Valutakursforskelle klassificeret som finansielle resultater eller på anden måde registreret;
• Bank of Russias valutakurs pr. Indberetningsdato.

Balanceanalyse

Dette afsnit indeholder en vurdering af virksomhedens økonomiske tilstand. Det er udarbejdet i overensstemmelse med Oplysning om Solvens Kontrol af Enheder. Afsnittet analyserer alle typer likviditet, niveauet for tilvejebringelse af midler, rentabilitet, niveauet for økonomisk afhængighed og bæredygtighed.

Den analytiske del af noten skal indeholde proceduren for beregning af indikatorerne. Overvej de vigtigste.

1. Nuværende likviditet - afspejler niveauet for aktiver, der sikrer kortfristede forpligtelser. En høj værdi af koefficienten indikerer en stabil finansiel stat:

Km = A2: (P5 - side 640), hvor:

• A2 er resultatet af den anden sektion af balancen aktiv (s. 290);
• P2 er resultatet af ansvarets femte afsnit (s. 690).

2. Sikkerhedskoefficient for cirkulerende aktiver - viser, hvilken del af JSC er dannet på egenkapitalens bekostning:

K ao = (P3 + p. 640-A1): A2, hvor:

• P3 - ansvarets tredje afsnit (s. 490)
• A1 er det første aktivafsnit (side 290).

3. Forholdet mellem sikkerhedsstillelse for gældsforpligtelser - viser organisationens evne til at afregne forpligtelser efter salg af aktiver:

К кз = (П4 + (П2 - side 640)): ВБ, hvor:

• P4 - Summen af de 4 afsnit af ansvaret (s. 590);
• WB er balancevalutaen (s. 300).

Organisationen betragtes som insolvent, hvis der inden for 4 kvartaler vises den utilfredsstillende balancestruktur, hvilket fremgår af værdien af gældsforholdet på et niveau over 0,85.

4. Solvensindekset viser, hvor meget af de kortfristede lån en virksomhed kan betale ved rapporteringen:

Og pl = (kortsigtede restancer - langsigtede restancer): balancemarginen.

Data om indkomster og udgifter

Denne del viser oplysninger om salgsmængder og geografi på salgsmarkederne, sammensætningen af omkostninger, tilgængeligheden af reserver til fremtidige betalinger, strukturen af andre indtægter og udgifter, nødfaktorer. Separat er der tilvejebragt oplysninger om kontrakter, der giver mulighed for ikke-monetære betalingsformer: deres antal, andel af provenuet, metoder til bestemmelse af værdien af de overførte varer.

Aktivitetsvurdering

Standardformularen for en forklarende note til balancen indeholder et afsnit, hvori:

• Bredde af salgsmarkeder, tilgængelighed af eksport;
• Omdømme for virksomheden på markedet;
• Niveau af præstationsindikatorer;
• Effektivitet af ressourceanvendelse.

Ændring af rester

Hvis der i rapporteringsperioden var en omorganisering af virksomheden, indregnes disse data i balancen. Den forklarende note til balancen skal indeholde oplysninger om årsagerne til og omfanget af ændringerne. Dette afsnit er også udfyldt, hvis dataene ændres i begyndelsen af året.

Tilknyttede personer

Udarbejdelsen af en forklarende note til balancen indeholder oplysninger om eksistensen af datterselskaber, stiftere og aktionærer:

• Deres liste;
• Forholdet mellem forholdet;
• Årsager til henvisning til tilknyttede personer
• Typer af transaktioner og metoder til fastsættelse af priser for dem
• Andel af ejede aktier.

Fakta aktivitet

Dette afsnit viser oplysninger om organisationens garanti og juridiske forpligtelser, deres beløb og størrelsen af den oprettede reserve.

Data om fælles aktiviteter

1. Antal partnerskabskontrakter.
2. Formål med aktiviteten.
3. Depositum beløb.
4. Værdien af ejendom og forpligtelser, resultat eller tab for indeværende år.
5. Oplysninger om de anvendte aktiver og fælles operationer.

Segmentoplysninger

Formatet af den forklarende note til balancen for FSS indebærer, at der findes en sektion, hvori informationer om foreninger og fagforeninger fremgår - forudsat at de pågældende dokumenter fastsætter, at oplysningerne om regnskabet er opsummeret:

• Liste over enheder;
• Samlede indtægter;
• Fortjeneste eller tab;
• Bogført værdi af aktiver, passiver, kapitalinvesteringer i OS og NMA;
• Afskrivningsbeløbet;
• Andel i dattervirksomhedernes nettoresultat;
• Værdi af investeringer i fælles aktiviteter.

Begivenheder efter balancedagen

Dette afsnit viser oplysninger om fakta om økonomisk aktivitet, som stærkt påvirker værdien af aktiver og passiver. De skal afsløres fuldt ud. Visning af data kan ikke påvirke beslutningen for brugere af regnskaber. Hændelser er angivet i noten, men ændringer er ikke lavet i rapporten. Evaluering af konsekvenserne i monetære termer skal dokumenteres eller indikeres, at det er umuligt at gøre det.

En kopi af den forklarende note til balancen kan indeholde følgende fakta:

• Deklarering af en skyldner konkurs
• Den foretagne værdiansættelse af aktiver, hvis resultater bekræfter ændringen i deres værdi
• Indhentning af data om et datterselskabs økonomiske status, hvis værdipapirer er noteret på børsen
• Salg af aktier til en oppustet pris;
• Meddelelse om udbytte;
• Refusion af fordringer fra forsikringsselskabet;
• Vedtagelse af en retsafgørelse, der kræver oprettelse af en reserve
• Reorganisering, rekonstruktion af organisationen;
• Beslutningstagning om værdipapirer
• Transaktion i forbindelse med salg og køb af OS;
• En brand, en nødsituation, der resulterede i ødelæggelsen af en del af aktiverne
• Ophør af kerneforretninger
• Fald i prisen på OS;
• Handlinger af statslige myndigheder
• Uforudsigelige ændringer i valutakurser, aktivpriser.

Statsstøtte

En forklarende note til balancen for en uddannelsesinstitution og en anden organisation, der modtager støtte fra budgettet, skal indeholde oplysninger om:

• Natur og omfang af kontanter og kreditindtægter;
• Mål brug af økonomiske ressourcer;
• Uopfyldte betingelser for tilvejebringelse af midler og tilhørende forpligtelser.

Miljøindikatorer

En stikprøve af en forklarende note til balancen for virksomheder, hvis aktiviteter påvirker miljøet forskelligt, er forskelligt fra standarddokumentet. Derudover optæller den:

• Data, der afspejler graden af påvirkning (emissioner, affald);

• Oplysninger om landvindning;

• Data om omkostningerne til miljøbeskyttelse.

Oplysninger om JSC

Et eksempel på en forklarende note til balancen, der fremgår af nedenstående, indeholder sådanne oplysninger om centralbanken:

• Antal udstedte og betalte værdipapirer, deres pålydende værdi
• Aktiebevægelser i begyndelsen og slutningen af perioden;
• Værdien af værdipapirer, der ejes af AO og dets datterselskaber
• Tilgængelighed af reserver og formålet med deres oprettelse.

For yderligere emission skal følgende angives:

• Årsag til frigivelse;
• dato;
• Gennemførelsesbetingelser
• Antal udstedte ordinære aktier
• Mængden af provenuet fra placeringen.

§ 17

Denne vare viser de data, der kræves af PBU 18/02:

• Betingede udgifter (indkomst) til NPP;

• Forskellene, der førte til justering af skattebeløbet;

• PNO, IT, IT;

• Årsager til ændringer i skattesatser

• Mængderne af IT og OHA, afskrevet i forbindelse med bortskaffelse af operativsystemet.

Opsigelse af aktiviteter

Hvis organisationen er i likvidationsfasen, sendes den endelige balance til FTS. Den forklarende note til balancen indeholder sådanne oplysninger:

• Beskrivelse af den likviderede aktivitet

• Dato for afslutning af arbejdet

• Værdien af ejendom og forpligtelser til pensionering

• Bevægelsen af midler i de nuværende investeringer og finansielle aktiviteter

• Antallet af indtægter, udgifter, overskud, tab før skat, påløbet af NPP;

• Aflysninger af likvidation.

Andre indikatorer

Der er ikke mange af dem, men det er ikke værd at dumpe dem:

• Konkurrenceevne af varer

• Kreditpolitik, solvens

• Oplysninger om ejendom overført og modtaget til ledelse.

Et eksempel på en forklarende note til balancen

Forklaringer til balancen for JSC "Organisation" for 2015:

1. Generelle oplysninger

Aksjeselskabet "Organization" er registreret af Inspektoratet for Federal Tax Service nr. 5 i St. Petersburg den 28. oktober 2010. (Næste er checkpointet, TIN, statens registreringsattest data, adresse.)

Balancen er aflagt i overensstemmelse med gældende regnskabs- og rapporteringsregler (IFRS).

Lovpligtig fond: 2 millioner (to millioner) rubler.

Antal ordinære aktier: 1.000 stk. Med en værdi på 2.000 (to tusind) rubler.

Den vigtigste beskæftigelse: mælkebearbejdning (OKVED 15.50).

Sammensætning af grundlæggerne af personer:

Ivanov Andrey Sergeevich - medlem af bestyrelsen

Averin Stepan Pavlovich er medlem af bestyrelsen.

2. Bestemmelser for regnskabspraksis

Ordren for regnskabspraksis nr. 158 blev underskrevet af direktøren den 25. december 2013 ( kort beskrevet bestemmelserne: metoder til beregning af afskrivninger, værdiansættelse af passiver og aktiver mv. ).

3. Balancestruktur (den specifikke vægt af hver balancelinie vises og ændringer i indikatorer beregnes).

4. Værdiansættelse af aktiver (ejendomsværdi er korreleret med kapital).

5. Analyse af finansielle indikatorer (likviditet, rentabilitet, lagerbeholdning, niveau for økonomisk afhængighed mv) beregnes.

6. OS-sammensætningen (million rubler.) - For nemheds skyld vil vi præsentere i form af et bord.

navn	Oprindelig pris	Påløbne afskrivninger	Bæremængde
Jordstykker	1,25		1,25
bygninger	58,3	6.9	51,4
transport	1.3	0,4	0,9
udstyr	32.6	4.9	27,7
opgørelse	0,4	0.07	0,33

7. Forpligtelser og reserver

Per 31. december 2015 blev der oprettet en forventet forpligtelse til at betale ferier på 1,5 mio. Rubel, antallet af dage - 66, brugsperioden - 2016. Reserven af tvivlsomme gæld blev dannet til en mængde på 1.687 millioner rubler. På grund af tilstedeværelsen af forsinket og usikret gæld LLC "Enterprise". Der er ingen reserver til afskrivninger på varebeholdninger, da der ikke er tegn på afskrivninger.

8. Arbejd og løn

Gældsforpligtelsen i december 2015 er 1,79 millioner rubler. Betalingsperiode - 15.01.16. Personaleomsætning - 24,99%, antal ansatte - 166 personer. Den gennemsnitlige månedsløn er 20.765 rubler.

9. Udstedte og modtagne sikkerhedsstillelser (art er angivet).

2016/03/20

Direktør for JSC "Organisation" Underskrift

konklusion

Ifølge resultaterne af kalenderåret fremlægges balancen til Federal Tax Service. Forklarende bemærkninger til balancen foretages i vilkårlig form. Det kan indeholde tabeller og diagrammer. Det giver en række oplysninger om information: fra regnskabspraksis til beregning af finansielle indikatorer. Hovedkravet - Oplysningerne skal være pålidelige og nyttige for brugerne.