Kontrollerede transaktioner - hvad er det? Kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter

Den 1. januar 2012 trådte i kraft den føderale lov nummer 277. Dette stykke lovgivning i nogle love er blevet ændret, relateret til forbedring af principperne for prisfastsættelse for skattemæssige formål. Nogle af bestemmelserne i denne lov træder i kraft fra begyndelsen af 2014 loven nummer 277 vedtaget afsnit. V.1 h. NK1.

kontrollerede transaktioner

Afklaring af begreberne i artiklen. 105,14 (n. 1). Normalt monteret også omstændigheder under hvilke kontrakter betragtes som kontrolleret transaktion. Hvad er det? I overensstemmelse med denne artikel, kontrakter vedrører denne gruppe ved afslutningen af en bestemt kategori af emner. De har brug for at være afhængige af hinanden.

fag

Der findes forskellige typer af transaktioner i civilretten. For hver gruppe, forudsat deres krav. I betragtning af den kontrollerede transaktion (hvad det er, hvad reglerne er imod dem), er det nødvendigt at etablere først af alle deltagerne. De kan være en organisation, hvis:

1. Én og samme emne indirekte eller direkte deltager i dem med en andel på over 25%. Denne bestemmelse etablerede kunst. 105,1, s. 2 betjent. 3.

2. Ved afgørelse af samme borger udpeget / valgt:

• leder af organisationen;
• mindst halvdelen af sammensætningen af forvaltningen / bestyrelse indretningen.

3. Funktionen som leder af et par organisationer til at gennemføre det samme emne.

4. De samme fysiske personer danner mere end halvdelen af sammensætningen af bestyrelsen eller kollegial ledelsesorganet.

Det skal nævnes betjent. 11 i samme artikel. Ifølge ham, kan de ovennævnte borgere deltager i organisationen, sammen med:

1. Kone / mand.
2. Forældre / adoptivforældre.
3. Pårørende / værger.
4. Børn (adopterede børn inkluderet).
5. Wards.
6. Ikke fuld / fuld blod søstre / brødre.

Disse enheder er nærtstående parter. Tegn er også fastsat i art. 105,1 (sub fjerde n. 2). Indbyrdes afhængige organisation handling og den person, hvis sidstnævnte har beføjelse til valg / udnævnelse:

1. Udførelse sålstrukturen.
2. Mindst halvdelen af sammensætningen af det administrative personale / bestyrelse.

Om dette emne gælder også bestemmelserne i sub-klausul. 11 i samme artikel. Indbyrdes afhængige også overvejet:

1. Organisation / borgere, hvis der for hvert af de foregående emne interesse (direkte) i følgende selskaber er mere end 50%.
2. Fysiske personer, hvis en af dem i hierarkiet er underordnet den anden.

Kriterier kontrollerede transaktioner

De satte normen 105,14. Definitionen af en kontrolleret transaktion omfatter ikke en indikation af bopæl, registrering, skat bopæl deltagere og modtagere. Men denne funktion forklares i artikel 105,14. I analysen regler kan udledes kombination af funktioner, besat af den overvågede transaktion. Hvad er det? Først og fremmest, stedet for registrering, bopæl skat residency deltagere og støttemodtagere bør være det område i Den Russiske Føderation. Desuden skal der være en af de følgende omstændigheder:

1. Totalindkomst (summen af priser) til kontrakter om året (kalender), mere end 1 milliard rubler. I henhold til art. 4 i forbundslov № 277 (punkt 3) For 2012 bør det overstige tre, og for 2013 -. 2 milliarder rubler.
2. En deltager fungerer som en skatteyder minedrift. Betaling skal beregnes efter den sats der er angivet i procent. Samtidig kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter bør være i forhold til den udtrukne mineral, der falder ind under denne skat, og mængden af indkomst på dem for året (kalender) i mere end 60 millioner rubler.
3. Mindst én entreprenør fungerer som betaleren anvender UST UTII, og blandt de andre sider er der et emne, der ikke arbejder med de skatteordninger særlige. Kriterierne for kontrollerede transaktioner af denne type omfatter en indikation af mængden af indkomst under deres tilbageholdelse. Parterne har brug for at nå det beløb på 100 millioner rubler. for et givet år (kalenderen).
4. Mindst et medlem frigøres fra forpligtelsen til at fratrække indkomstskat eller anvende en nulsats på basen på betalingsbetingelserne. De omstændigheder, som tillod anvendelse af denne undtagelse er angivet i art. 284, pkt. 5.1 i Koden. Her skal den anden part ikke blive frigivet fra nævnte ladning og ikke at bruge en nul denne skat. At kontrakter blev anerkendt som kontrollerede transaktioner mellem nærtstående parter, samlede resultat derpå for året (kalender) til at være mere end 60 millioner rubler.
5. Mindst en af de involverede parter - SEZ bosiddende, inden der driver skatteordning foreskriver særlige fordele for fradrag i overskud (i forhold til den generelle procedure etableret i regionen).

Andre typer af kontrakter

Visse typer af transaktioner kan sidestilles behandles i civilretten. Blandt dem, en række aftaler om salg af produkter, produktion af værker, levering af tjenesteydelser. De skal være medieret af enten deltagelse af personer, der ikke optræder som afhængige af hinanden. Ved analyse ikke taget hensyn til tilgængeligheden af tredjeparts enheder under visse betingelser. Især tredjeparter, der ikke er anerkendt som indbyrdes afhængige og er involveret i transaktioner:

1. Udfør ikke andre end organiseringen af direkte salg af produkter, serviceydelser, produktion arbejde yderligere operationer. Deres vigtigste aktiviteter, virker således formidling / indirekte deltagelse i kontrakten.
2. Du må ikke løbe nogen risiko på sig selv og ikke bruge aktiverne for organisationens drift, i henhold til aftalen mellem parterne.

På området for udenrigshandel kan også styres transaktioner. Hvad er det? Traktaten vil gælde for den kategori under overvejelse, hvis:

1. Mængden af indtægt ved afslutningen af en enkelt enhed for året (kalender) vil overstige 60 millioner rubler.
2. Emnet som tjener produkter i forbindelse med en eller flere grupper:

• ædelstene og ædle metaller;
• olie og olieprodukter;
• jernholdige metaller;
• gødningsstoffer;
• ikke-jernholdige metaller.

Kontrollerede transaktioner (herunder lån) er anerkendt som sådan, hvis registreringen bopæl, det skattemæssige hjemsted for en af parterne er en område / stat, opført på listen godkendt af finansministeriets bekendtgørelse № 108n. Samtidig indkomst fra det burde for kalenderåret overstige 60 millioner rubler.

Notification IFTS

I henhold til bestemmelserne i art. 105,5, er personer skal indsende en anmeldelse af kontrollerede transaktioner. Oplysninger, der fremsendes til inspektion på stedet, bopæl eller registrering som de største bidragydere. Indkaldelse til kontrollerede transaktioner sendt senest den 20. maj samme år, som er den kalender periode, hvor de pågældende kontrakter blev underskrevet.

kompilering funktioner

Sagen om unøjagtigheder, ufuldstændighed, fejl emne kan udstede en bekendtgørelse raffineret. Lovgivningen giver mulighed for en række krav, der skal opfyldes ved sin form. Indkaldelse til kontrollerede transaktioner omfatter grundlæggende oplysninger om:

1. Kalender periode, hvor betaleren giver dataene.
2. Med forbehold af kontrakten.
3. Deltagende relationer. Især det fulde navn på den organisation, TIN (hvis nogen), borgerens navn, herunder IP. Enkeltmandsvirksomhed citerer også et identifikationsnummer af betalingstjenester.
4. Mængden af indtægter og udgifter med tildeling af avance / tab på kontrakter med regulerede priser.

Fyldning i meddelelsen af kontrollerede transaktioner kan udføres i forhold til en gruppe af kontrakter. Denne situation er omhandlet i punkt 4 i art. 105,15.

Arbejdsprogrammet

Overvej, hvordan du forbereder en meddelelse 1C. Kontrollerede transaktioner i programmet tildeles på grundlag af de oplysninger i de særlige registre og mapper. Disse oplysninger er indtastet i programmet, eller i et år, eller lige før udarbejdelsen af anmeldelsen. Afsnit, der indeholder de nødvendige værktøjer kan åbnes via punkt Ch. "Rapporter" i menuen. yderligere oplysninger kan styres fra en særlig form for "uddannelse assistent meddelelser kontrollerede transaktioner." Det giver visualisering af alle faser af arbejdet med information til dannelsen af den endelige rapport. Fremstilling anmeldelsen udføres i tre faser:

1. Oprettelse af en liste.
2. Kontrol og korrektion af oplysningerne.
3. Udarbejdelse bekendtgørelser.

De "hjælpe" styrekomponenter er grupperet efter givne trin. Meddelelse er lavet på vegne af hver organisation for sig. I denne henseende, især i "assistent" bør angive den relevante juridiske enhed.

Forbered en liste over

Til isolering af de nødvendige oplysninger til at gøre programmet af hele massen af transaktioner kontrollerede transaktioner om, hvilke af modparter til rådighed for selskabet fungerer som en indbyrdes afhængig person, der er registreret i udlandet. Endvidere bør det en liste over de produkter til international handel. Holde en liste over indbyrdes afhængige enheder udføres i et særligt register. Du kan få adgang til det fra posten undermenu eller "assistent". Til klassificering af den type kontrolleret transaktion bør afklare, om indbyrdes afhængige enhed fungerer som betaleren i en af de ovennævnte kunst. 105.14 skatter og hvorvidt registreret i SEZ. For hvert emne, indikerer registrering land (hvis oversøisk), reg. nummer, skattelovgivning. For indenlandske virksomheder angive navnet på den valgte mappe "klassificeringen". På grund af det faktum, at den kontrollerede transaktion indregnes ikke kun nærtstående parter, men også emner, hvoraf den ene er registreret i offshore, er denne information også afspejles i programmet. Sørg for at angive oplysninger om entreprenører, udlændinge omfattet af kontrakter, som er de produkter, der er nævnt i artikel. 105,14 (s. 5).

regnskabsmæssige funktioner

I henhold til art. 105,3 (s. 1), hvis de økonomiske, forretningsmæssige forhold er etableret transaktioner af nærtstående parter, der adskiller sig fra dem, der er identificeret i sammenlignelige kontrakter mellem nevzaimozavisimymi enheder, eventuelt overskud, der kunne opnås ved en af disse parter, men på grund af disse forskelle ikke kom til ham, havde han taget i betragtning med henblik på beskatning. I dette tilfælde er der en særregel. I overensstemmelse med regnskabsmæssig indtægt med en hastighed over udføres i tilfælde af, at dette ikke fører til en reduktion i mængden af skattefradrag. Som en undtagelse til fordel en situation, hvor betaleren anvender et symmetrisk justering af Art. 105,18. Hvis IRS om revision af transaktioner vurderet yderligere afgifter til markedspris, de indenlandske virksomheder, som den anden part i kontrakten, kan anvendes til beregning af disse priser:

1. Obligatorisk betaling fra overskud.
2. Personlig indkomst betalte kunst. 227.
3. Skat af minedrift. I dette tilfælde skal en af parterne i transaktionen være sin betaleren, og motivet skal kontrakt handle råmateriale at være underlagt beskatning, gennemført ved hjælp af en% sats.
4. Moms. I dette tilfælde skal en af deltagerne være organisationen / IP, ikke at betale skat eller fritaget.

Fremgangsmåder til bestemmelse af overskud

I henhold til art. 105,7, tilsynsførende bruger metoderne i udførelsen af skat kontrol:

1. Sammenlignelige markedsværdi.
2. Priserne kommende implementering.
3. Sammenlignelige lønsomhed.
4. Fordeling af indkomst.
5. Kostprismetoden.

Er tilladt at bruge et kompleks af to eller flere teknikker (art. 105,7, s. 2). Ved fastsættelsen af omkostningerne ved at overholde som anvendes i forbindelse med transaktioner, markedet er den mest populære metode til sammenlignelige priser. Der er dog en undtagelse. Når du køber varer på den kontrollerede transaktion og det efterfølgende videresalg af kontrakten mellem parterne nevzaimozavisimymi overensstemmelse bestemmelse er lavet af den kommende implementering af prisen. Denne metode anvendes, når virksomheden at videresælge produkterne, ikke er i besiddelse immaterielle aktiver, der har en væsentlig indvirkning på niveauet for bruttomargin. Det kan også bruges til at forberede varerne til efterfølgende salg. Især hvis det gøres produkter division, ompakning, sortering, dannelsen af forsendelser. Også denne fremgangsmåde er egnet til tilfælde af blanding af produkter, hvis egenskaberne af det endelige produkt ikke er væsentligt forskellige fra det oprindelige objekt. Brugen af de andre tre metoder er tilladt, hvis sammenligningen ikke er muligt eller ikke muligt at drage en gyldig konklusion om overholdelse / ikke-overholdelse af mængderne af transaktioner og markedsværdien til skattemæssige formål.