Hver iværksætter ønsker at sælge sin ejendom med fortjeneste. Men det virker ikke altid. For eksempel, hvis en virksomhed har besluttet at sælge den gamle udstyr, markedsprisen på balancen er lavere, det økonomiske resultat af transaktionen er negativ. At lære at vise afskrivning af tab ved salg af OS, så læs videre.

strøm af dokumenter

Implementering af OS henrettet kontrakt. Ifølge retningslinjerne for BU kravet, bør de to sider også underskrive certifikatet af overdragelsen. Oplysninger om fjernelse af genstanden fra kontoen opført i fortegnelsen kortet. På grundlag af disse regnskabsbilag viser operationen i OU. Og hvis transaktionen var på et tab, så er du nødt til at være særligt forsigtige, da Skat love og forskellige standarder er indstillet. Lad os undersøge dem nærmere.

skattemæssige risici

Meget ofte, at øge efterspørgslen efter de produkter eller den fulde virkeliggørelse af rester ledelsen beslutter sig for at sælge varerne til en pris under kostprisen. Mange revisorer er bange for en sådan situation, da det er forbudt ved lov. Er det virkelig?

1. Prisen kan ikke være lavere end omkostningerne.

Prisen på elektricitet, gas og telekommunikation reguleret af staten. I andre tilfælde, at prisen er til forhandling, og ingen begrænsninger i klassementet er ikke præciseret. Monopolbekæmpende selskab overvåger handlinger de "store spillere". Virksomheder med lav egenvægt på markedet, så fortvivl ikke.

2. Tab ved salg, hvis prisen er lavere med \ s, ikke er taget i betragtning i beskatning.

Base er beregnet på alle transaktioner. Separate procedurer leveres kun med centralbanken operationer. Der er også et forbud mod anerkendelse af forskellen i omkostninger mellem markedsprisen og salg af produkter til medarbejderen. For anden operation ingen regler. Hvis virksomheden ikke fungerer på et tab systematisk, vil salget af operativsystemet lukkes med et tab af indtægter fra andre operationer.

3. Hvis prisen er under købet, vurderede de statslige myndigheder yderligere skatter

Dette er kun muligt, hvis transaktionen er kontrolleret. Så vil vi bevise over for skat, at prisen er sammenlignelig med et marked.

4. Omkostninger til køb af varer, der sælges med tab, kan ikke tages i betragtning ved beregningen af NPP.

Hvis omkostningerne havde til formål at skabe indtægter, de er økonomisk berettiget. En endelig resultat er ikke vigtigt.

5. Hvis varerne er blevet solgt med tab, til at fratrække momsen på dem, kan ikke accepteres.

Dette er ikke helt sandt. Fradrage moms på varerne kan være urentabelt, hvis organisationen kan bevise, at denne transaktion er tilladt at undgå endnu større økonomiske tab. Men hvis operationen blev gennemført kun på papiret, er afgiften ikke acceptere en sådan forklaring.

Refleksionstab på OU

I henhold til art. 323 i skatteloven af overskud og tab ved salg af operativsystemet skal defineres for hvert objekt for sig. Provenu ved salg af ejendom, tegner eksklusive moms i indkomst. Dette beløb en skatteyder kan reducere restværdi, under hensyntagen til de omkostninger, der er forbundet med salget: udgifter til opbevaring, vedligeholdelse og transport.

Det økonomiske resultat af den driftsorganisation beregnes på tidspunktet for indregning af omsætning. Hvis IRS bruger periodisering metode, er indtægter fra salg af OS beregnet på tidspunktet for overdragelse af ejendomsretten. Hvis du bruger den kontante metode, så tidspunktet for overførsel af midler til en bankkonto.

Tab ved salg af anlægsaktiver er lig med de andre afgifter. Beskatningen af overskud - der tages højde som foreskrevet af punkt 3 i artikel .. 268 i skatteloven. Det er inkluderet i omkostningerne lige store dele i den periode, som beregnes som forskellen mellem den ønskede og faktiske periode af brug, før salget. Den skal fratrække den næste måned efter implementeringen.

Sådan afspejle tabet af salget operativsystemet i rapporteringen?

Det økonomiske resultat af transaktionen er afspejlet i den erklæring om indkomstskat (NPP). Omsætningen er vist på linie 060 af den første anvendelse af det andet ark erklæring. Restværdi sammen med omkostningerne i række 150 viser det andet program, tab -. På side 200, hvilket reducerer de samlede omkostninger (270 s.). En del af den negative økonomiske resultat fra salg, som kan tages i betragtning i skattemæssig henseende, er den nuværende periode vist i linie 090. Mængden af påløbne kompensation for forringelse af den solgte rettet i OS s. 280 i den anden applikation.

eksempel

I august har 2012 JSC "X" operativsystem solgt mere end 59 tusind. Rub. (Herunder 9 tusind rubler - .. moms). Denne ejendom er blevet taget på rekord til kostpris 120 tusind. Rubler afskrives over en periode på 8 år (96 måneder). Virksomheden bruger periodisering metode til at bestemme den økonomiske gennemførelse af transaktionen og den linje - for afskrivning. Mængden af månedlige kompensation for slitage - 1,25 tusind rubler .. Den egentlige tids brug - 38 måneder, akkumulerede afskrivninger - 47,5 tusind rubler .. Mængden af salgsomkostninger - 1,18 rubler. Moms.

navn		kode	Beløb (thous. Rubles).
	Provenu fra salg af ejendom	060	50
En del af tabet, som henviser til de driftsomkostninger		090	0,405
	Restværdien, idet der tages hensyn til omkostningerne	150	73,5
	Tab ved salg af OS	200	23.5

Et tab i mængden af 23,5 tusind. Gnid., Som vises i linie 200, så jævnt (ved 405 rubler.) Månedlig afskrives over 58 måneder (96-38 måneder). Den første del er angivet i rapporten for september 2012 på linje 090. Dokumenter, der bekræfter tab ved salg af operativsystemer skal opbevares indtil da det reducerer skattegrundlaget NPP.

Et resultat i BU

Ifølge punkt. 7 PBU, er provenuet fra salget af operativsystemet indregnet i driftsindtægter som BU. Omkostninger i forbindelse med gennemførelsen af disse objekter, indregnes som omkostninger. Disse beløb er optaget i BU fuldt ud i den aktuelle måned. Således er den første forskel fra OU er, at tabene afskrives straks, og ikke i dele. Derfor opstår der en fradragsberettiget midlertidig forskel på grund af hvilket dannede et udskudt skatteaktiv. I fremtiden vil det reducere mængden af NPP, der skal betales til budgettet.

eksempel

Supplere data af den første eksempel. I august 2012, bør virksomheden revisor vise et tab af salget. ledninger:

DT 91-2 KR 60 - 1 tusind rubler .. - betaling for tjenester udført af en anden organisation;
DT 19 KR 60 - 180 rubler. - en afspejling af momsen;
KR 91-1 DT 62 - 59 tusind rubler .. - Driftsresultat fra salg;
. DT 91-2 KR 68 - 9 tusind rubler - Moms;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 tusind rubler - afskrevet den oprindelige kostpris;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tusind rubler .. - amortisering opladet under brug;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 tusind rubler - restværdien er taget i betragtning i omkostningerne;
DT 09 KR 68 - 6,64 rubler (23,5 tusind rubler med 24% ...) - skatteaktiv.

I løbet af de næste 56 måneder. BU vil blive opkrævet i et tab af salget. ledninger:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubler. (5640 rubler. \ 58 måneder).

salg af varer med tab

GP Implementering sker i henhold til kontrakten. Produkter anses for at blive solgt, når køberen ejendomsret. Denne ordre er sat til n. 1 spsk. 223 i den civile retsplejelov. Medmindre andet er foreskrevet i kontrakten, det sker på tidspunktet for overførsel til køberen af produkter. Efter afsendelse af organisationen bør beregne det økonomiske resultat af transaktionen. særlige konto "90" overskud og tab er fastsat til dette formål i BU. Det afspejler mængden af salgsomkostninger dieselbrændstof, og lån - indtægter fra salget. På underkonti beregnes på danym finansielle resultat for indeværende periode:

Omsætningen af KR 90-1 - DT.90-2,3,4 omsætning = gevinst \ tab fra salget.

Ledninger, der har udstedt et positivt økonomisk resultat:

DT 90-9 KR 99 - Resultat.

DT 99 KR 90-9 - tab ved salg (det modsatte af den forrige bogføring).

Luk sub-konti interne regnskaber i slutningen af året, hvor den resterende del af reformationen.

Den BU indtægter indregnes i resultatopgørelsen, hvis:

- retten til at modtage pengene bekræftes af aftalen;

- af den indtægt kan beregnes;

- som følge af operationen agronomiske fordele organisationen vil vokse;

- køberne har ejendomsretten.

Hvis mindst en af disse betingelser ikke er opfyldt, kan indtægterne ikke anerkendes som sådanne produkter skal registreres på DT MF 45.

Regnskab for salg af SE

nummer	drift	DT	KR	sum
Nettoomsætningen indregnes i BU
1	Implementering GP	62	90-1	indtægter
2	Charged de faktiske omkostninger	90-2	43	koste
3	moms	90-3	68-2	moms
4	hensyn til omkostningerne	90-2	44	Omkostninger ved at gennemføre
5	Økonomisk resultat: - overskud - tab	90-9 99	99 90-9	Omsætning - Omkostninger
6	Betaling fra køberen	51	62	kontraktværdi
betingelser indtægter indregning ikke er opfyldt
1	Implementering GP	45	43	koste
2	Betaling fra køberen	51	62	kontraktværdi
3	indtægter	62	90-1	indtægter
4	debiteres omkostningerne ved	90-2	45
5	moms	90-3	68	Mængden af skat
6	afskrevne omkostninger	90-2	44	salgsomkostninger
7	Økonomisk resultat: - overskud - tab	90-9 99	99 90-9	Omsætning - Omkostninger

Wiring "profit \ tab fra salg" genereret efter regnskabsmæssige behandling af alle omkostninger i forbindelse med gennemførelsen af GP.

Arkivering

For en mere detaljeret gennemgang af de økonomiske resultater af virksomhedens foruden balancen og resultatopgørelsen giver op. Det beskrives i detaljer alle indtægter og udgifter i den nuværende periode.

Linien 010 viser provenuet fra salg af varer. Her kan du se beløbet fra den ordinære drift. Hvis nogle af disse indtægter overstige 5% af det samlede antal, vil det detalje tegn i 011-013. Den resultatopgørelsen er baseret på periodiseringsprincippet. Det vil sige, indregnes omsætningen ved levering af sådanne varer til køberen. Men ofte i kontrakter fastsætter, at ejerskabet overgår efter betaling merchandise. I sådanne tilfælde er indtægter indgår i rapporten på tidspunktet for overførsel af penge.

Dernæst skal du male kostpris af producerede varer: Tallene er på linje 020, og detaljer af hver aktivitet - på 021-023. Dette efterfølges af bruttoresultatet - side 030 ..

Resultatopgørelse viser ikke kun de kilder til modtagelse af midler, men også de omkostninger, der er forbundet med salg af varer og tjenesteydelser. Især på linje 030 og 040 viser mængden af kommercielle og administrationsomkostninger til salg. Yderligere malet procentdele opnået under indskud og obligationer (060), og dem, der skal betales til banken (070), at andelen af involvering af andre OA (080), andre ordinære (090, 100) og ikke-drift (110, 120) indtægter og omkostninger .

Andre indkomster kan nævnes:

• indtægter fra salg af tredjemand af midlertidig ejendom;
• overskud fra fælles aktiviteter i flere organisationer
• renter på indlån og udlån;
• indtægter fra patenter;
• Provenuet fra salget af aktiver;
• modtaget under den nuværende periode med bøder, sanktioner og bøder;
• andre ikke afregnet kvitteringer.

For andre udgifter (100) omfatter udgifter til:

• skabelsen af aktiver;

• indførelsen af patenter;
• debet af virksomheden;
• renter på lån
• afholdt bøder, sanktioner og bøder;
• mæglervirksomhed;
• CBR pakketab i et aktiv;
• velgørenhed;
• indholdsaktiver frosset;
• annullering af transaktioner;
• omkostningerne ved en nødsituation;
• Andre ikke afregnet udgifter.

Forskellen mellem alle indtægter og udgifter på linie 140 "Resultat \ Resultat før skat". Efter fradrag af NPP (150) og andre obligatoriske betalinger (150) er beregnet resultat af ordinær drift (160). Hvis ekstraordinære indtægter eller udgifter i den nuværende periode ikke var, så det samme beløb vises i artiklen "SP \ NC" (190). Så forberedt "Resultatopgørelse".

referencedata

Dette afsnit skal udfyldes, hvis virksomheden har skatteaktiver (AT) eller ansvar (NO).

På linie 150 af selskabet bør angive størrelsen af konsekvent til rådighed, men for eksempel rejse løn, kompensation for driften af personlige transport osv Det vil sige, i denne linje angiver indtjening, der tages i betragtning i DR, men NPP er ikke fritaget.

Økonomisk resultat per aktie - balancen mellem PE virksomheder og udbytte. For at beregne den vægtede gennemsnitlige antal aktier, der var i omløb, er det nødvendigt at fastsætte det antal til begyndelsen af hver måned, og derefter divideret med 12.

Hvis centralbanken placeret under markedsprisen, er det nødvendigt at foretage denne beregning:

Gennemsnitlig aktiekurs = (A1 + A2) / KA

A1 - prisen på aktierne ved udgangen af placeringen ved at multiplicere deres nummer,

A2 - provenu fra salg af værdipapirer til en lavere pris;

KA - antallet af aktier i omløb.

Fortyndet økonomiske resultat

Denne operation vil afsløre, hvordan du kan øge overskud på en af Centralbanken, hvis:

- at ændre præferenceaktier i simpel;

- at forsøge at tilbagekøbe aktier til en kurs under markedskursen.

For at kunne beregne fremtidige overskud, er det nødvendigt at bestemme indtægter og udgifter i forbindelse med ændring af status eller et fald i værdi. Disse indtægter omfatter forskellen mellem markedet og den faktiske aktiekurs og renteindtægter. Omkostninger - Erstatning til aktionærerne, bestyrelsen for reorganisering.

resumé

Sælg varer under omkostningerne kan være, men er villig til at være meget forsigtig. Som et resultat af denne operation nødvendigvis opstår en forskel i de finansielle resultater i OU og BU. I det første tilfælde er mængden af tabet afskrives i rater. Og i den anden - med det samme.