Moms på forskud modtagne: ledninger eksempler

Når notering beløbene til fremtidig levering sælger er forpligtet til at udstede en faktura. Køber kan fradrage afgiften uden at vente på realisering. Denne ændring af koden blev oprettet med det formål at reducere skattetrykket. Hvordan inddrivelse af moms på forskud modtaget i praksis?

indbyrdes

Ved modtagelsen af et forskud på hel eller delvis beløb for fremtidige udbud af emnet for den økonomiske aktivitet er forpligtet til opladning moms og udstede en faktura. Dette beløb er så fradragsberettigede på grundlag af den relevante forsendelse. Næste vil blive behandlet i detaljer, hvordan afregningen af moms på forskud modtaget fra kunden.

Betegnelsen af fakturaen er begrænset til fem dage. Undtagelser er når forsendelsen er blevet gjort inden for en bestemt periode. Men hvad med den køber, der overfører midler ved udgangen af indeværende periode, hvis sælgeren ikke besiddelse af en faktura? Ifølge den fortolkning af voldgiftsretten, "forud for leverancer" kan anerkendes som betalingen er modtaget i samme periode, hvor der var et salg af varer. Hertil kommer, at standard (faktura), i henhold til art. 120 skattelovgivningen, en virksomhed kan være ansvarlig privechaya:

• 5. RUB, hvis overtrædelsen var inden for en periode ..;
• 15 tusind. Gnid. - i flere perioder;
• 10% af det beløb (mindst 15 tusind. Rub.), Hvis den skattemæssige værdi var diskret.

I tilfælde af langsigtet levering (olie, gas, og så videre. D.) kan Faktura være mindst en gang om måneden. Dokumentet skal udstedes i samme periode, som har været på forhånd.

fakturering

Dokumentet skal indeholde:

• navn, adresse, TIN deltagerne i transaktionen;
• nummer og dato;
• navnet på den varer;
• forudbetaling;
• skattesats;
• Mængden af moms.

I tilfælde af forudbetaling faktura skatteprocent som en procentdel af basen skal angives. Ifølge disse data så sker med hensyn til moms i forskud. Med hensyn til navnet, så i fakturaen, kan du angive navnet på produktgrupperne uden detaljeret afkodning.

registrering

1. Forudbetaling lavet i henhold til kontrakten, køberen ønsker at tage hensyn til moms på forskud.

I dette tilfælde skal du overvåge status for bosættelser, klart definere tilhørsforhold til en særlig betaling til levering. Det bør også bede kunden om at specificere forudbetalingen i bemærkningerne til kvitteringen. Der kræves en sådan kontrol, eftersom:

• Fakturaen genereres uafhængigt af klienten 1C, udstedt og trykt i 2 eksemplarer.
• Mængden af forskuddet er beregnet på grundlag af dokumentdataene "Tilbagebetaling af gæld." Hvis du vælger betalingsmetode "Automatisk", vil forskellen beregne baseret på resterne 62.01. Efter lukning al gæld saldo vil blive udskudt til 62.02. Dette beløb vil blive vist på fakturaen. Derfor, før underskrive det dokument, du skal sørge for relevansen af oplysningerne i databasen.

2. Lovforslaget blev udsendt kun i ét eksemplar.

Opret et dokument "Registrering af fakturaer på forskud", som automatisk genererer alle saldi ikke er omfattet forudbetaling. Ved denne fremgangsmåde har sine begrænsninger. skal sørge for, før du tilmelder dig et dokument, der:

• sekvens af beregninger relevante;
• Ingen duplikerede modparter og kontrakter;
• tilgodehavende balancer vises på kontoen 62.01;
• balancen i forskud - på 62,02;
• ingen lukkede saldi på konto 62.02 ;
• i tilfælde af gensidige ændringer skal omskrive dokumentet.

moms Charge

Algoritmen af processen har ikke ændret sig. Basen bestemmes enten på dagen for forsendelsen eller på tidspunktet for betalingen. Sælgeren skal betale afgiften på de overførte beløb, og køberen - moms på forskud.

Eksempel. På bekostning Ltd 15.05 modtog forudbetaling på 118 tusind. Gnid. (Tax - 18%). Organisationen har gennemført forsendelse af 25.05 i mængden af 85 tusind. Gnid. I regnskab, drift af virksomheden Buda afspejles på følgende måde:

15.05:

• DT 51 KT 62 - forudbetaling (118 tusind rubler);
• DT 76 KT 68 - 18 tusind rubler - moms om forskud modtaget. Ledningsføring dannet på grundlag af regningen på 15.05.

Hvis mellem betalingsmidler og præsentationen af momsen tager lang tid, kan operationen blive udstedt en udstationering:

DT 19 KT TC (Teknisk udgift konto betalinger til entreprenører) - 18 tusind rubler.

DT 68 KT 19 (præsentation af momsfradrag) - 18 tusind rubler.

Ved rapportering gælden udbyder er afspejlet i det fulde beløb. Moms tal i skattebetalingen konti.

25.05:

• DT 90 KT 41 - vareforbrug (85.000);
• DT 62 KT 90 - indtægter fra salg (118.000);
• DT 90 KT 68 - under hensyntagen skatteindtægterne (18.000);
• DT 68 KT 76 - fradrag af moms på forskud modtaget (18.000);
• DT 62 "Periodeafgrænsningsposter" CT 62 "Settlements med købere" - forudbetalinger (118.000).

Her er hvordan beregningen af moms på forskud modtaget.

Herunder skatter, køberen

Klienten, notering acontobeløb på grund af forsyningerne, fratrækkes den afgift opkræves af sælgeren på grundlag af følgende dokumenter:

• konto;
• platezhek bekræftelse af overførsel af midler;
• aftale.

Lad os undersøge dem i detaljer. Finansministeriet er ikke en særlig form for teksturer, der anvendes i forhold til at pre-betaling. Derfor er det muligt at bruge en standard prøve dokument. Hvis kontrakten er en betingelse for overførsel af penge uden at angive det nøjagtige beløb, fradraget er underlagt en skat beregnet på grundlag af de tal, der er angivet i fakturaen udstedt af sælgere. Hvis et punkt er ikke-eksisterende, kan det ikke kompensere for afgiften.

Fradrag af moms på forskud modtagne

Den skattelov giver skatteyderens ret til erstatning for de udbetalte beløb. Hvis virksomheden bruger det i relation til fradrag af aktiverede varer, vil momsbeløbet ikke undervurderes.

Inddrivelse af moms på forskud modtagne sker i tilfælde af overførsel af midler, som køberen mod fremtidige leverancer. For at kompensere for den skat, kan være i en af disse perioder:

• når mængden af skat ved køb af den fradragsberettigede;
• hvis betingelserne har ændret sig, der var en annullering af kontrakten eller refundere mængden af forudbetaling.

Moms på forskud modtagne vil blive gendannet til, i hvilket omfang han tidligere var blevet modtaget. Her er det værd at være opmærksom på dette punkt. Retur opnået moms forvejen, som blev vedtaget med 100% forudbetaling til levering implementeret i separate sæt, det sker i en mængde, der svarer til det afgiftsbeløb af regnskabet. Fakturaerne selv forudbetalt linje element, du ikke bør afsætte.

eksempel

Tag betingelserne for den foregående problem. 15.05 køber noteret på grund af sælgeren på forhånd mængden af 118 tusind rubler. 25.05 sælger afsendt de varer, for midler modtaget i mængden af 100 tusind. Gnid. Fremgangsmåden til dannelse af et kar forskud modtaget ledninger kassen præsenteret i det følgende.

15.05:

• PTP 60 QD 51 - forhånd notering (118,000);
• DT 68 KT 76 - en afspejling af den afgift (18.000).

25.05:

• DT 41 (19) 60 QD - debitere element (100 000), og afspejler mængden af skat (18.000);
• DT 68 KT 19 - accepteret til momsfradrag (18.000);
• DT 76 KT 68 - genoprettede skat (18 000);
• DT 60 "betalinger til leverandører" CT 60 "Periodeafgrænsningsposter" - 118 000 - affyret mod forhånd.

Det er vigtigt at beregne mængden af skatter, der skal betales til budgettet. Momsangivelse genereres på baggrund af disse data. Fremskridt modtaget, sendes og opkræves på dem det afgiftsbeløb er direkte afhængig af nøjagtigheden af beregningen af tilgodehavender (DZ) og konti (CP) gæld.

Beskrivelse af emnet

Tilgodehavender for de udbetalte beløb til køb af varer indregnes i balancen i mængden af midler faktisk overført. Før kunne fradrage disse tal synes som omsætningsaktiver. Sådanne restancer viser selskabets ret til at modtage specificerede objekter i den rigtige mængde, kvalitet og det nødvendige udstyr. Retur midlerne kun i tilfælde af opsigelse af kontrakten før tid, at den manglende evne til leverandøren opfylder de forpligtelser og andre lignende omstændigheder. Men i den værste situation, kan virksomheden opnå ikke kun de tidligere udbetalte beløb, men også kompensation. Derfor, i evalueringen af BU DMZ bør ikke vise størrelsen af de omkostninger, og omkostningerne til indkøbt udstyr ved bogføring. Dette tal svarer til værdien af forudbetalt moms på forskud.

opgaver

Overvej et par eksempler på beregning af skat beløb.

1. Levering af varer for et beløb på 118 000, inklusive moms.

• DT 08 (19) 60 QD - afledte materialer (100.000) og anses af leverandøren (18.000);
• DT TS (teknisk bekostning af Settlement modpart) CT 68 - moms inddrives (18.000);
• DT 68 KT 19 - vedtaget skattefradraget (18.000).

2. Reflect Forskud uden at tage retten til momsfradrag.

På den del af køberen:

• DT CT 60 51 - betalt forskud (118,000);
• DT 19 KT TC - taget til moms (18 000).

Ved sælgeren:

• DT 08 (19) 60 QD - forberedt udstyr (100.000) og modtaget af udbyderen (18 000);
• DT CT TC 19 - genvundet afgift (18 000);
• DT 68 KT 19 - accepteret til skattefradraget (18.000).

En anden mulighed behandlinger.

Sælgeren:

• DT 51 KT 62 - forudbetaling modtaget - 118 000;
• DT CT TC 68 - opkrævet skat - 18 000.

Køberen:

• DT 62 KT 90 - salg af produkter (hvis disse anvendes som teknisk konto 62, er rekord dannet i mængden af et hundrede tusinde) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - afspejler mængden af afgift på varer, der sælges (udstationering er ikke oprettes, hvis tallene med 62) - 18.000;
• DT 68 KT TC - restaureret skat beløb (udstationering er ikke oprettes, hvis tallene med 62) - 18 000.

intercalculation

Instrumenterne kan specificeres som summen af skat, og uden det. Det er bedre at angive begge tal. Den faktiske gæld er et ikke-monetært, dvs. omfatter ikke skatter. Men opveje forhånd eller tilstedeværelsen af komplicerede beregninger på kontrakter moms numre kan anvendes til beregning af den samlede gæld.

undtagelser

Lovgivningen giver mulighed for de tilfælde, hvor optjening og betaling af moms på forskud modtagne er ikke tilgængelige:

• for varer, der er blevet gennemført uden for Rusland;
• til arbejde, beskattes med en sats på 0%;
• for tjenesteydelser, for hvilke der ikke opkræves afgift på alle;
• hvis virksomheden ikke betaler moms;
• hvis varigheden af produktionscyklussen er mere end seks måneder (til listen over varer, der er godkendt ved dekret № 468).

For ikke at opkræve skat af forudbetaling af arbejdet med en lang produktionscyklus, er det nødvendigt at fremlægge sammen med erklæringen af afgiften en kopi af kontrakten med køberen, bevis funktioner i processen.

Virksomheden kan drage fordel af det privilegium, hvis revisor er adskilt bogføring af operationer med en lang produktionscyklus, de momsbeløb på materialer, der er involveret i denne proces. Disse krav indstille RF-skatteloven.

Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, med forskuddet skatten på et fælles grundlag. Udsættelse gives. Hvis sælgeren er opladet moms i et enkelt kvartal, og dokumenter om fritagelsen i den anden, kan det ikke reducere skattegrundlaget ved at ændre eller fodre "utochnenku". Rækkefølgen af ledende kompleks regnskab er ikke lovligt registreret. Derfor er det reguleret af interne politikker i organisationen.

Ulempen ved denne ordning er som følger: mængden af moms på varer købt til langsigtet produktion, kan organisationen tage hensyn til kun dagen for salg af produkter. Hvis virksomheden har modtaget et forskud uden at betale skat, vi genvinde moms fra budgettet fungerer ikke, før produkterne ikke sælges. Derfor, før du nyde fordelene, er det nødvendigt at vurdere de økonomiske fordele ved operationen.

konklusion

Ved modtagelse af et forskud til fremtidig levering køberen er forpligtet til at fakturere og opkræve momsen. Ifølge resultaterne af overførsler af disse beløb fratrækkes. Den korrekte beregning af de beløb afhænger af den korrekte vurdering af tilgodehavender og gæld. Hovedreglen er, at balancen i den betalt for varerne beløb, der skal vises uafhængigt af skatten. Hertil kommer, at fradrag af moms på forskud er købers ret, ikke en pligt. Beløbene er beregnet på baggrund af regnskabet. Og hvis sælger leverer fakturaen sent, vil han blive idømt en bøde i mængden af fra 5 til 15 tusind rubler. Dette er præciseret i skatteloven i Den Russiske Føderation.